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二、 公司主要會計政策和會計估計 (續(xù))
 
24、 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債
 
遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債分別根據(jù)可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異確定。暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減。遞延所得稅資產(chǎn)的確認以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
 
如果不屬于企業(yè)合并交易且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額 (或可抵扣虧損) ，則該項交易中產(chǎn)生的暫時性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅。
 
資產(chǎn)負債表日，本集團根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和負債的預(yù)期收回或結(jié)算方式，依據(jù)已頒布的稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量該遞延所得稅資產(chǎn)和負債的賬面金額。
 
資產(chǎn)負債表日，本集團對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。
 
資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債在同時滿足以下條件時以抵銷后的凈額列示:
 
- 納稅主體擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利；
 
- 并且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。
 
25、 經(jīng)營租賃、融資租賃
 
租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃是指無論所有權(quán)最終是否轉(zhuǎn)移但實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。
 
(1) 經(jīng)營租賃租入資產(chǎn)
 
經(jīng)營租賃租入資產(chǎn)的租金費用在租賃期內(nèi)按直線法確認為相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。
二、 公司主要會計政策和會計估計 (續(xù))
 
25、 經(jīng)營租賃、融資租賃 (續(xù))
 
 (2) 經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)
 
經(jīng)營租賃租出的除投資性房地產(chǎn) (參見附注二、13) 以外的固定資產(chǎn)按附注二、14(2) 所述的折舊政策計提折舊，按附注二、19所述的會計政策計提減值準備。經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)所產(chǎn)生的租金收入在租賃期內(nèi)按直線法確認為收入。經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費用，金額較大時應(yīng)當資本化，在整個租賃期內(nèi)按照與確認租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當期損益；金額較小時，直接計入當期損益。或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。
 
(3) 融資租賃租入資產(chǎn)
 
本集團融資租入資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。本集團將因融資租賃發(fā)生的初始直接費用計入租入資產(chǎn)價值。融資租賃租入資產(chǎn)按附注二、14 (2) 所述的折舊政策計提折舊，按附注二、19所述的會計政策計提減值準備。
 
對能夠合理確定租賃期屆滿時取得租入資產(chǎn)所有權(quán)的，租入資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)計提折舊。否則，租賃資產(chǎn)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。
 
本集團對未確認融資費用采用實際利率法在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤，并按照借款費用的原則處理 (參見附注二、16) 。
 
　
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