曝光臺 注意防騙
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二、 公司主要會計政策和會計估計 (續(xù))
24、 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債分別根據(jù)可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異確定。暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
如果不屬于企業(yè)合并交易且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額 (或可抵扣虧損) ，則該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的暫時性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日，本集團(tuán)根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的預(yù)期收回或結(jié)算方式，依據(jù)已頒布的稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量該遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額。
資產(chǎn)負(fù)債表日，本集團(tuán)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債在同時滿足以下條件時以抵銷后的凈額列示:
- 納稅主體擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利；
- 并且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。
25、 經(jīng)營租賃、融資租賃
租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃是指無論所有權(quán)最終是否轉(zhuǎn)移但實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。
(1) 經(jīng)營租賃租入資產(chǎn)
經(jīng)營租賃租入資產(chǎn)的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。或有租金在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
二、 公司主要會計政策和會計估計 (續(xù))
25、 經(jīng)營租賃、融資租賃 (續(xù))
(2) 經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)
經(jīng)營租賃租出的除投資性房地產(chǎn) (參見附注二、13) 以外的固定資產(chǎn)按附注二、14(2) 所述的折舊政策計提折舊，按附注二、19所述的會計政策計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)所產(chǎn)生的租金收入在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)為收入。經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大時應(yīng)當(dāng)資本化，在整個租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益；金額較小時，直接計入當(dāng)期損益。或有租金在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
(3) 融資租賃租入資產(chǎn)
本集團(tuán)融資租入資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。本集團(tuán)將因融資租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用計入租入資產(chǎn)價值。融資租賃租入資產(chǎn)按附注二、14 (2) 所述的折舊政策計提折舊，按附注二、19所述的會計政策計提減值準(zhǔn)備。
對能夠合理確定租賃期屆滿時取得租入資產(chǎn)所有權(quán)的，租入資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)計提折舊。否則，租賃資產(chǎn)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。
本集團(tuán)對未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偅凑战杩钯M(fèi)用的原則處理 (參見附注二、16) 。
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中國南方航空股份有限公司 2009年年度報告(69)
