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表14-1 審計(jì)計(jì)劃的典型結(jié)構(gòu)示例
審計(jì)計(jì)劃
引言
[本節(jié)應(yīng)介紹審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)背景。]
目的
[應(yīng)規(guī)定審計(jì)的目的、目標(biāo)、范圍和審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。]
擬審計(jì)的單位部門
[本節(jié)應(yīng)明確規(guī)定擬審計(jì)的領(lǐng)域。]
計(jì)劃進(jìn)行的活動(dòng)
[本節(jié)應(yīng)確定和說明要進(jìn)行的活動(dòng)、關(guān)注的領(lǐng)域以及對(duì)不同的主題如何處理。還要確定審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)?shù)?br /> 到的文件。如果審計(jì)涉及訪談活動(dòng)，應(yīng)列出訪談時(shí)要討論的領(lǐng)域。]
時(shí)間表
[本節(jié)應(yīng)包括計(jì)劃進(jìn)行的每項(xiàng)活動(dòng)的詳細(xì)時(shí)間表。]
審計(jì)小組
[本節(jié)應(yīng)介紹審計(jì)小組成員]
第14 章 安全審計(jì) 14-5
14.5 實(shí)施審計(jì)
14.5.1 實(shí)施實(shí)際的審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)檢查或?qū)崨r調(diào)查的過程。幾乎任何來源的信息都可作為審計(jì)的部分加以審
查。
14.5.2 進(jìn)行安全審計(jì)時(shí)，常常有一種傾向，眼睛只盯著未遵章的項(xiàng)目。審計(jì)員必須認(rèn)識(shí)到這樣的檢查意義有限，
因?yàn)椋?br /> a) 組織可能只靠審計(jì)當(dāng)局來確保達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。
b) 可能只在審計(jì)員進(jìn)行檢查期間達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。
c) 審計(jì)報(bào)告可能只強(qiáng)調(diào)檢查期間發(fā)現(xiàn)缺陷的那些方面。
d) 審計(jì)將不會(huì)鼓勵(lì)被審計(jì)的組織具有主動(dòng)性，往往只核查審計(jì)員提出的問題。
首次會(huì)議
14.5.3 在首次會(huì)議上，審計(jì)小組長(zhǎng)應(yīng)簡(jiǎn)要地陳述審計(jì)的背景、審計(jì)的目的以及審計(jì)小組將要處理的所有具體問
題。應(yīng)與被審計(jì)的單位或部門的經(jīng)理就審計(jì)的具體安排，包括與員工面談的可能性等問題進(jìn)行討論并取得一致意見。
審計(jì)程序
14.5.4 收集審計(jì)小組進(jìn)行評(píng)估時(shí)所需信息的方法包括：
a) 審查文件；
b) 員工訪談；
c) 審計(jì)小組觀察。
14.5.5 審計(jì)小組應(yīng)依據(jù)相關(guān)檢查單中的項(xiàng)目系統(tǒng)地開展工作。還要在標(biāo)準(zhǔn)的觀察表中記錄所觀察到的問題。
14.5.6 如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了某一個(gè)引起審計(jì)員關(guān)注的具體領(lǐng)域，應(yīng)對(duì)該領(lǐng)域進(jìn)行較深入的調(diào)查。然而，審
計(jì)員必須牢記，還需要完成計(jì)劃內(nèi)的其他審計(jì)，因此必須避免花費(fèi)過多的時(shí)間探究一個(gè)問題，從而可能放過其他問
題。
審計(jì)訪談3
14.5.7 審計(jì)員獲得信息的主要方式是通過提問。這一方法可提供書面材料以外的補(bǔ)充信息，使有關(guān)人員有機(jī)會(huì)
對(duì)系統(tǒng)和工作方法加以解釋說明。審計(jì)員也可以通過面對(duì)面的討論對(duì)單位或部門的員工對(duì)安全管理的理解水平和支
3 關(guān)于訪談技巧的詳細(xì)指導(dǎo)見第8 章。
14-6 安全管理手冊(cè) (SMM)
持程度做出評(píng)估。接受訪談的人員應(yīng)從一系列管理、監(jiān)督和運(yùn)行崗位的人員中挑選。審計(jì)訪談的目的是要得到信息，
而不是要參加討論。
審計(jì)意見
14.5.8 審計(jì)活動(dòng)一旦結(jié)束，審計(jì)小組應(yīng)審查所有的審計(jì)意見，并與有關(guān)的規(guī)章和程序?qū)Ρ纫源_認(rèn)注明為不符合、
缺陷或安全缺點(diǎn)的意見的正確性。
14.5.9 對(duì)注明為不符合、缺陷或安全缺點(diǎn)的所有項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)重性評(píng)估。
14.5.10 還要記住，審計(jì)不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注負(fù)面的結(jié)論，安全審計(jì)的一個(gè)重要目的是還要突出被審計(jì)領(lǐng)域的好的做
法。
結(jié)束會(huì)議
14.5.11 在審計(jì)的整個(gè)過程中，管理者可能需要定期的進(jìn)度報(bào)告。然而，在結(jié)束審計(jì)活動(dòng)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)同被審計(jì)
單位和部門的管理者一起召開結(jié)束會(huì)議，向他們簡(jiǎn)要說明審計(jì)意見和提出的任何建議措施�？梢源_認(rèn)事實(shí)的準(zhǔn)確度，
并突出重要的結(jié)論。
14.5.12 在這種會(huì)議之前，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)：
a) 就審計(jì)結(jié)論達(dá)成一致意見；
b) 提出建議，例如，必要時(shí)，提出適當(dāng)?shù)募m正措施；
c) 討論是否需要采取后續(xù)措施。
14.5.13 審計(jì)結(jié)論可分為三類：
a) 需要采取吊銷執(zhí)照、證書或批準(zhǔn)書等警告措施的屬于嚴(yán)重未遵章的偏離行為；
b) 必須在商定期限內(nèi)予以糾正的任何偏離行為或未遵章行為；
c) 關(guān)于可能影響安全的問題，或可能在下次審計(jì)前成為管理問題的意見。
14.5.14 在結(jié)束會(huì)議上，審計(jì)小組長(zhǎng)應(yīng)陳述審計(jì)期間提出的意見，并給予被審計(jì)單位或部門的代表糾正任何誤
解的機(jī)會(huì)。任何臨時(shí)審計(jì)報(bào)告的發(fā)布日期和聽取關(guān)于臨時(shí)審計(jì)報(bào)告的意見的日期由雙方協(xié)商決定。通常會(huì)給管理者
留一份最終報(bào)告的草稿副本。
糾正措施計(jì)劃
14.5.15 完成審計(jì)時(shí)，應(yīng)將所有已確定的與安全相關(guān)領(lǐng)域計(jì)劃采取的補(bǔ)救措施形成文件。相關(guān)單位或部門的管
理者有責(zé)任制定一項(xiàng)糾正措施計(jì)劃，列出為在商定期限內(nèi)消除已查明的缺陷或安全缺點(diǎn)擬采取的措施。
第14 章 安全審計(jì) 14-7
14.5.16 糾正措施計(jì)劃制定完成后，應(yīng)將計(jì)劃提交給審計(jì)小組長(zhǎng)。最終審計(jì)報(bào)告將包括該糾正措施計(jì)劃并詳述
擬采取的任何后續(xù)審計(jì)行動(dòng)。被審計(jì)領(lǐng)域的經(jīng)理負(fù)責(zé)確保及時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)募m正措施。
審計(jì)報(bào)告
14.5.17 審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀地陳述安全審計(jì)的結(jié)果。完成審計(jì)后，應(yīng)盡快將一份臨時(shí)審計(jì)報(bào)告提交給有關(guān)單位或
部門的經(jīng)理審查和征求意見。在準(zhǔn)備最終報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮收到的所有意見。最終報(bào)告構(gòu)成審計(jì)的正式報(bào)告。
14.5.18 在編寫審計(jì)報(bào)告中需遵循的關(guān)鍵原則是：
a) 結(jié)束會(huì)議、臨時(shí)審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告中的意見和建議保持一致；
b) 結(jié)論要以參考材料為佐證；
c) 評(píng)論意見和建議的陳述應(yīng)簡(jiǎn)明扼要；
d) 避免評(píng)論意見籠統(tǒng)和含糊不清；
e) 客觀地陳述評(píng)論意見；
f) 使用人們廣泛接受的航空術(shù)語(yǔ)，避免使用縮寫詞和行話；
g) 批評(píng)避免針對(duì)個(gè)人或職位。
14.5.19 表14-2 中提供了一個(gè)典型的審計(jì)報(bào)告綱要。
14.6 審計(jì)后續(xù)工作
14.6.1 審計(jì)后續(xù)工作包括對(duì)整改的管理。在收到最終審計(jì)報(bào)告后，管理者應(yīng)確保為減少或消除隨后的風(fēng)險(xiǎn)方面
取得進(jìn)展。審計(jì)后續(xù)工作的主要目的是核實(shí)糾正措施計(jì)劃是否得到了有效的實(shí)施。后續(xù)工作還要確保依照審計(jì)情況
采取的任何措施都絕不會(huì)降低安全水平。換句話說，決不允許具有更高潛在風(fēng)險(xiǎn)的新的危險(xiǎn)作為審計(jì)的后果進(jìn)入系
統(tǒng)。
14.6.2 審計(jì)員不能對(duì)在實(shí)施必要的 (和商定的) 安全措施方面的失誤進(jìn)行跟蹤檢查，將影響整個(gè)安全審計(jì)過程
的有效性。后續(xù)工作可通過監(jiān)控認(rèn)可的糾正措施計(jì)劃的實(shí)施情況或通過審計(jì)后續(xù)視察來進(jìn)行。如果已經(jīng)進(jìn)行了審計(jì)
后續(xù)視察，應(yīng)編寫視察的進(jìn)一步報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)明確指出商定的糾正措施的當(dāng)前實(shí)施情況。如果不遵章的情況、缺
　
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